MIA quando è ammessa l’esenzione IMU in presenza di aree edificabili per le quali è applicabile la fictio juris prevista in presenza di coltivatore diretto?

CONTESTO 
Sei il responsabile dell’ufficio entrate comunali che necessità di conoscere le norme che disciplinano il riconoscimento dell’esenzione IMU in base alla fictio juris applicata nel caso di aree edificabili di proprietà di un coltivatore diretto
 
Prompt
MIA quando è ammessa l’esenzione IMU in presenza di aree edificabili per le quali è applicabile la fictio juris prevista in presenza di coltivatore diretto?
 
Ecco la risposta di MIA
La fictio juris consente di trattare un’area edificabile come se fosse un terreno agricolo ai fini IMU, applicando quindi l’esenzione prevista per i terreni agricoli.
Requisiti per applicare la fictio juris
Devono sussistere CONGIUNTAMENTE questi requisiti:
Requisiti soggettivi (del proprietario)
Qualifica di coltivatore diretto (CD) o imprenditore agricolo professionale (IAP) secondo l’art. 1 del D.Lgs. 99/2004
Iscrizione nella previdenza agricola (requisito fondamentale che genera una presunzione di effettiva attività)
Per le società agricole: devono avere oggetto sociale esclusivamente agricolo e almeno un socio IAP
Requisiti oggettivi (dell’area)
–Il terreno deve essere posseduto dal CD/IAP
–Deve essere condotto direttamente dal soggetto qualificato (per CD) o condotto anche tramite dipendenti (per IAP)
Deve persistere l’utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante attività dirette a:
-Coltivazione del fondo
-Silvicoltura
-Funghicoltura
-Allevamento di animali

Caso particolare: i pensionati
–Importante: Secondo l’art. 78-bis del D.L. 104/2020 (con effetti retroattivi), anche i pensionati possono beneficiare dell’esenzione se:
Mantengono l’iscrizione alla previdenza agricola
Continuano a svolgere attività agricola con modalità idonee al mantenimento dell’iscrizione
La condizione di pensionato NON è quindi un ostacolo all’agevolazione.
–Comproprietà: attenzione alla nuova disciplina
Dal 1° gennaio 2020 è cambiata la regola per le comproprietà. Esistono due orientamenti contrastanti:
Orientamento MEF (Risoluzione 2/DF/2020)
La fictio juris si estende a tutti i comproprietari, anche se solo uno è CD/IAP, perché la natura agricola del terreno è considerata oggettiva.
Orientamento normativo (art. 1, comma 743, L
. 160/2019)
Le agevolazioni si applicano solo alla quota di possesso del CD/IAP che soddisfa i requisiti soggettivi e oggettivi. Gli altri comproprietari pagano l’IMU ordinaria come area edificabile.
La seconda interpretazione appare più corretta dal punto di vista giuridico, poiché il comma 743 richiede espressamente che le agevolazioni si riferiscano alla singola quota di possesso.

Verifica operativa
Per beneficiare dell’esenzione devi verificare:
✅ Sei CD o IAP regolarmente iscritto alla previdenza agricola?
✅ Possiedi il terreno?
✅ Lo conduci direttamente?
✅ Su di esso persiste effettivamente un’attività agricola?
Se tutti i requisiti sono presenti, l’area edificabile viene trattata fiscalmente come terreno agricolo esente.